Incentive Aktienoptionen Wiki

Ein praktischer Leitfaden für Equity-Incentive-Pläne A. Einleitung Eigenkapital (eine Companyrsquos Aktie, wenn es eine Körperschaft oder Mitgliedschaft Interessen, wenn die Gesellschaft eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist) kann eine Companyrsquos beste Methode, um lange Zeit Leistung zu belohnen und Mitarbeiter zu behalten. Im Mittelpunkt eines Companyrsquos-Programms steht der ldquoEquity Incentive Planrdquo. Dieser Artikel beschreibt die Arten von Equity Incentives gemeinsamen für viele Equity Incentive Pläne (die ldquoPlanrdquo). B. Allgemeiner Plan Beschreibung Die meisten Pläne werden für bestimmte Schlüsselangestellte der Gesellschaft, bestimmte Berater und Berater der Gesellschaft und bestimmte Nicht-Direktoren der Gesellschaft eingerichtet. Das Planungsdokument beschreibt den Begriff des Plans (typischerweise 10 Jahre) sowie die Ausführung des Plans (typischerweise durch den Verwaltungsrat und typischerweise dem Plan, der dem Breitengremium zur Entscheidungsfindung dient). Die meisten Pläne erlauben die Gewährung von Incentive-Aktienoptionen, Nicht-Qualifizierte Aktienoptionen, Restricted Stock Awards und andere Aktienzuschüsse. C. Incentive-Aktienoptionen gegenüber nicht qualifizierten Aktienoptionen. Es ist wichtig, die Unterschiede zwischen Incentive Stock Options und Non-Qualified Stock Options zu verstehen. Die wesentlichen Unterschiede zwischen den beiden Arten von Optionen sind Anspruchsvoraussetzungen und Steuervorteile. In Bezug auf die Förderfähigkeit sind die Anreizoptionen auf die Mitarbeiter von Companyrsquos W-2 beschränkt. Unabhängige Auftragnehmer Berater und andere, die nicht W-2 Mitarbeiter sind nicht für Incentive Stock Options. Nicht qualifizierte Aktienoptionen können sowohl W-2-Mitarbeitern als auch anderen Personen oder Beratern angeboten werden, die ansonsten nicht als W-2-Mitarbeiter qualifiziert sind. In beiden Fällen zahlt der Inhaber der Option einen vordefinierten Geldbetrag, um Stammaktien der Gesellschaft ndash zu erwerben mit der Erwartung, dass die Zahlung unter dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung der Option liegt. Die steuerlichen Unterschiede sind in der nachstehenden Tabelle zusammengefasst. Wenn die Gesellschaft eine Anreizaktienoption oder eine nicht qualifizierte Option gewährt, muss sie a) eine Aktienkommission aufnehmen, b) ein Aktienoptionsvertrag abschließen, c) einen Aktienkaufvertrag abschließen und d) eine Stichprobe liefern Mitteilung über die Aktienoption Grant. D. Restricted Stock Die andere Art von Equity-Anreiz gemeinsamen Pläne ist Restricted Stock. Anders als eine Option wird Aktien auf einmal ndash ausgegeben, aber vorbehaltlich Verfall, wenn der Empfänger aufhört, von der Firma für einen bestimmten Zeitraum verwendet werden. Im Gegensatz zu Optionen, zahlt der Empfänger in der Regel nichts für den Bestand. Die steuerlichen Fragen im Zusammenhang mit Restricted Stock werden im Folgenden zusammengefasst. Wenn die Gesellschaft einen beschränkten Aktienpreis (nachstehend erörtert) gewährt, muss sie: (a) eine Vorstandstätigkeit durchführen, (b) eine eingeschränkte Aktienvereinbarung abschließen und (c) eine Beschränkung der Restricted Stock Grant. In vielen Fällen wird der Empfänger wollen eine Internal Revenue Code Section 83 Wahl zu machen. Diese Wahl reduziert in der Regel die Höhe der Steuer, die der Empfänger sonst zahlen würde, wenn er oder sie nicht die Wahl zu machen und stattdessen besteuert wurde, wenn die Restricted Stock Westen. Es gibt eine Frist von 30 Tagen, in der die Wahl erfolgen muss, die Aktie bewertet werden muss und die Bewertung von der Gesellschaft und dem Empfänger gemeldet wird, also müssen die Werte gleich sein. E. Andere Zuschüsse Viele Pläne erlauben ldquoOther Grantsrdquo von Stammaktien. Beispielsweise kann ein Plan Folgendes bieten: ldquoFür die Dauer dieses Plans kann der Verwaltungsrat nach alleinigem Ermessen eine oder mehrere Anreizvergütungsregelungen für Teilnehmer treffen, nach denen die Teilnehmer Aktien erwerben können, sei es durch Kauf, Endgültige Gewährung oder sonstiges. rdquo Im Allgemeinen betrachtet dies eine Art von ldquoStock Bonusrdquo ndash in der Regel auf ein signifikantes Ziel oder manchmal anstelle von Cash-Boni am Ende des Jahres, wenn die Gesellschaft ist cash-arm. Ein im Rahmen dieser Bestimmung gewährter Zuschuss würde eine Vorstands - und eine Aktienkauf - oder Aktionärsvereinbarung erfordern. F. Zusammenfassung der Steuerfragen In der nachstehenden Tabelle sind wichtige steuerliche Unterschiede zwischen den Incentive-Aktienoptionen, den nicht qualifizierten Aktienoptionen, dem eingeschränkten Aktien - und einem Aktienbonus zusammengefasst: Arten der Entschädigung und steuerliche Konsequenzen Art der Vergütung Wenn Aktien mehr als ein Jahr gehalten werden. Wenn der Wert der Aktien ermittelt werden kann. Wenn Einkünfte nicht zum Zeitpunkt der Gewährung anerkannt werden. Wenn der Empfänger zum Zeitpunkt der Gewährung erkennt, wird das Einkommen erfasst, aber in der Regel zu einem wesentlich niedrigeren Betrag, als wenn zum Zeitpunkt der Gewährung erkannt. G. Bewertungsevaluation Die Bewertung ist ein wichtiges Thema für die Gesellschaft und eine Gesellschaft muss Vorkehrungen treffen, um die Optionen oder den beschränkten Bestand mindestens jährlich zu bewerten. Im Allgemeinen werden die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung und zum Zeitpunkt der Ausübung bewertet. Eingeschränkte Bestände werden zum Zeitpunkt der Gewährung bewertet, wenn der Arbeitnehmer eine Wahl unter dem Internal Revenue Code Section 83 oder zum Zeitpunkt der Ausübung der Währung durchführt, wenn keine Sektion 83 gewählt wird. Zeitpunkt der Bewertung ist wichtig. Je nach dem, was in der Gesellschaft passiert, kann es jährliche Bewertungen oder häufiger Bewertungen erforderlich. Mit anderen Worten, die Gesellschaft braucht keine Bewertung jedes Mal, wenn ein Zuschuss gemacht wird, ndash es kann eine bestehende Bewertung verwenden, wenn es ist neu genug auf der Grundlage der Tatsachen und Umstände des Companyrsquos Geschäft. Eine Bewertung, die jüngst, aber vor dem Gewinn eines großen Auftrags, kann zu niedrig sein. Ebenso kann eine Bewertung, die jüngst, aber vor einem negativen Ereignis, das die Gesellschaft betrifft, zu hoch sein. H. Securities Issues Es gibt zwei Probleme, die ein Unternehmen im Zusammenhang mit dem Angebot und der Gewährung von Optionen und eingeschränkten Aktien beachten muss: (1) Jedes Angebot oder Verkauf von Wertpapieren muss bei der Securities and Exchange Commission (SEC) registriert werden, es sei denn, Es gibt eine Ausnahme und (2) in jedem Angebot oder Verkauf einer Sicherheit, darf es keine wesentliche Auslassung von Tatsachen oder wesentliche Fehldarstellungen der Tatsache (das heißt ldquoAdequate Disclosurerdquo). In Bezug auf die erste Ausgabe sind die Unternehmen in der Regel auf die Regel 701 Befreiung von der Registrierung in der Securities Act von 1933 gefunden. Wichtige Aspekte der Regel 701 sind die folgenden: Das Angebot und Verkauf muss in Verbindung mit einem schriftlichen ldquoCompensatory Benefit Plan. rdquo sein Das Angebot muss auf Mitarbeiter, Direktoren, persönlich haftende Gesellschafter, Treuhänder, leitende Angestellte oder Berater und Berater sowie deren Familienangehörige beschränkt sein, die solche Wertpapiere durch Geschenke oder Aufträge im Inland beziehen. In Bezug auf Berater, müssen sie natürliche Personen (nicht Unternehmen) sein, müssen sie bieten bona fide Dienstleistungen für das Unternehmen, und der Dienst kann nicht im Zusammenhang mit dem Angebot oder Verkauf von Wertpapieren in einer Kapitalerhöhung Transaktion. In Bezug auf die zweite Frage, Angemessene Offenlegung, gibt Regel 701 an, dass die Gesellschaft, wenn die Gesellschaft nicht mehr als 5.000.000 Wertpapiere in ihrem Vergütungsplan in einem 12-Monats-Zeitraum ausgibt, der Plan. Ein Angebot Circular ist eine lange und detaillierte Aktie bieten Dokument am häufigsten verwendet, wenn ein Unternehmen Geld von Investoren zu erhöhen. Viele Unternehmen überschreiten nie diese Dollarschwelle und so wird die Notwendigkeit für ein ausführliches Angebot-Rundschreiben nicht durch Gesetz vorgeschrieben. Obwohl ein Angebots-Rundschreiben nicht beauftragt werden kann, muss die Gesellschaft eine angemessene Offenlegung vorsehen. Viele Unternehmen wählen zum Zeitpunkt der Optionsgewährung und zum Zeitpunkt der Ausübung einer Option eine vollständige und aktualisierte Gruppe von Risikofaktoren und eine Erklärung zu Aktivitäten, Themen oder Positionen, die das Management für eine Einzelperson als wesentlich erachtet Unter Berücksichtigung des Kaufs oder Verkaufs der Emittenten. Viele Unternehmen umfassen als eine Ausstellung der Option oder Restricted Stock Vereinbarung (die vom Arbeitnehmer nach Erteilung der Aktie oder Option unter dem Plan unterzeichnet werden) eine Reihe von Risikofaktoren und eine Aussage über alle wesentlichen Informationen. Dies erfordert vergleichsweise geringe rechtliche Investitionen, und die Risikofaktoren und grundlegenden Angaben sollten in der Lage sein, die Mehrheit des Risikos zu eliminieren. I. Sonstige Equity - oder ldquoEquity-Likerdquo-Anreize Der Plan und die Dokumente und Diskussionen, die oben diskutiert wurden, beziehen sich nur auf Equity Incentives. Ein Unternehmen kann jedoch aus einer breiten Palette von Anreizen und Vorteilen wählen, die sich auf das Eigenkapital von Companyrsquos beziehen, ohne tatsächlich Eigenkapital zu erwerben. Zum Beispiel, einige Unternehmen verwenden ldquophonom Stockrdquo-Vereinbarungen oder ldquostock Wertschätzung rights. rdquo Phantom Stock ist hilfreich, wenn ein Unternehmen nicht wollen, Eigenkapital zu den Empfängern auszustellen, sondern wünscht, Empfänger zu vergüten, als wenn die Empfänger im Besitz Aktien. So kann ein Unternehmen eine Vereinbarung mit einem Empfänger, dass es ihn oder sie kompensieren, als ob der Empfänger eine bestimmte Menge an Lager gehalten. Auf diese Weise kann ein Empfänger Bargeldbeträge erhalten, wenn Dividenden an andere Inhaber von Stammaktien gezahlt werden oder, was noch wichtiger ist, einen bestimmten Teil des Verkaufserlöses erhalten, wenn das Unternehmen während eines bestimmten Zeitraums verkauft werden soll. Diese Vereinbarungen sind sehr flexibel und können entworfen werden, um für die Gewährleistung, Anreizziele und andere Anreize basierend auf bestimmten Metriken zu sorgen. Ein wesentlicher Vorteil für die Gesellschaft bei diesen Arten von Vereinbarungen ist, dass der Empfänger nicht die Befugnis haben, als andere Aktionäre auf Fusionen, bedeutende Verkäufe usw. zu stimmen. Der Empfänger hat auch nicht ldquodissenterrsquos rightsrdquo auf einen Verkauf, als Aktionär würde . Ein signifikanter Nachteil für den Empfänger ist, dass die erhaltenen Beträge als gewöhnliches Einkommen besteuert werden und nicht als langfristige Kapitalgewinne. Dieser Artikel wird für allgemeine Informationen veröffentlicht, um keine spezielle Rechtsberatung zu geben. Die Anwendung jeder Frage, die in diesem Artikel diskutiert wird, auf eine bestimmte Situation erfordert Wissen und Analyse der spezifischen Tatsachen beteiligt. Copyright-Kopie 2010 Fairfield und Woods, P. C. ALLE RECHTE VORBEHALTEN. Kommentare oder Anfragen können an: Incentive-Aktienoptionen Aktualisiert 8. September 2016 Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung für Mitarbeiter in Form von Aktien statt Bargeld. Mit einer Anreizaktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option zum Erwerb von Aktien der Gesellschaft des Arbeitgebers oder von Mutter - oder Tochtergesellschaften zu einem vorher festgelegten Kurs, dem sogenannten Ausübungspreis oder Ausübungspreis. Aktien können zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option zur Ausübung zur Verfügung steht. Die Ausübungspreise sind zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen festgelegt, aber die Optionen werden in der Regel über einen längeren Zeitraum ausgeübt. Wenn die Aktie im Wert steigt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, künftig Aktien zum vorher gesperrten Basispreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf dem Spread und auf jedem Anstieg (oder Abnahme) in den stock39s Wert, wenn verkauft oder anderweitig entsorgt. Einkommen aus ISOs werden für regelmäßige Einkommensteuer und alternative Mindeststeuer besteuert, sind aber nicht für soziale Sicherheit und Medicare Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen: Grant date: das Datum, an dem die ISOs an den Mitarbeiter gewährt wurden Ausübungspreis: die Kosten für den Kauf eines Aktienbestandes Ausübungsdatum: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben und Gekaufte Aktien Verkaufspreis: Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie Verkaufsdatum: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde. Wie ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann die Bestände entsorgt werden. Disposition der Aktie ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder die Aktie an wohltätige Zwecke. Qualifizierung Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen Eine qualifizierte Anordnung von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die erworben wurde Durch eine Anreizaktienoption, mehr als zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktie auf den Arbeitnehmer (in der Regel dem Ausübungstag) entstanden ist. Es gibt zusätzliche Qualifikationskriterien: Der Steuerpflichtige muss vom Arbeitgeber, der die ISO aus dem Stichtag gewährt, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt gewesen sein. Steuerliche Behandlung der Ausübung von Anreizoptionen Die Ausübung einer ISO wird als Einkommen nur für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt. Wird aber für die Berechnung der regulären Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Der Spread zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis der Option39 wird als Ertrag für AMT-Zwecke berücksichtigt. Der Marktwert wird an dem Tag gemessen, an dem die Aktie erstmals übertragbar ist oder wenn Ihr Bezugsrecht kein wesentliches Verzugsrisiko mehr darstellt. Diese Einbeziehung der ISO-Spreads in AMT-Einnahmen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie den Bestand am Ende des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr wie die Ausübung verkauft wird, muss die Spread nicht in Ihre AMT Einkommen aufgenommen werden. Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Veranlagung von Anreizoptionen Eine qualifizierte Veräußerung einer ISO wird als Veräußerungsgewinn bei den langfristigen Kapitalertragssteuersätzen auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Steuerliche Behandlung von disqualifizierten Dispositionen von Anreizoptionen Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Anteilen ist jede andere Disposition als eine qualifizierte Verfügung. Disqualifizierende ISO-Dispositionen werden auf zwei Arten besteuert: Es werden Entlohnungseinkommen (vorbehaltlich normaler Einkommensraten) und Kapitalgewinn oder Verlust (vorbehaltlich der kurz - oder langfristigen Kapitalertragsraten) besteuert. Die Höhe des Entschädigungsertrags wird wie folgt ermittelt: Wenn Sie die ISO an einem Gewinn verkaufen, ist Ihr Entschädigungsertrag der Spread zwischen dem fairen Marktwert bei Ausübung der Option und dem Optionspreis. Jeder Gewinn über Entschädigung Einkommen ist Kapitalgewinn. Wenn Sie die ISO-Aktien mit Verlust verkaufen, ist der Gesamtbetrag ein Kapitalverlust und es gibt kein Entschädigungseinkommen zu melden. Quellensteuer und geschätzte Steuern Beachten Sie, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Anreizoptionen einzubehalten. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ausgeübte, aber noch nicht verkaufte ISO-Anteile ausgegeben haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen können erhebliche Steuerschulden, die aren39t bezahlt durch Lohnabrechnung Quellensteuer. Steuerzahler sollten in Zahlungen der geschätzten Steuer senden, um zu vermeiden, einen Saldo fällig auf ihre Steuererklärung. Sie können auch die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen zu erhöhen. Incentive-Aktienoptionen werden auf Formular 1040 auf verschiedene Weise gemeldet. Wie Anreiz Aktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition. Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattung-Szenarien: Berichterstattung über die Ausübung von Anreizwahlen und die Aktien werden nicht im selben Jahr verkauft Erhöhen Sie Ihre AMT-Einnahmen durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann anhand von Daten berechnet werden, die auf Form 3921 von Ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestellt wurden. Ermitteln Sie zuerst den Marktwert der nicht verkauften Anteile (Formblatt 3921 Feld 4 multipliziert mit Kästchen 5) und subtrahieren Sie dann die Anschaffungskosten dieser Anteile (Form 3921 Feld 3 multipliziert mit Feld 5). Das Ergebnis ist der Spread, und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Da Sie Erträge für AMT Zwecke zu erkennen, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für regelmäßige Einkommensteuer. Dementsprechend sollten Sie Überblick über diese verschiedenen AMT Kosten Basis für zukünftige Referenz. Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie bezahlt haben (der Ausübungs - oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Basispreis zuzüglich der AMT-Anpassung (der Betrag auf Formular 6251 Zeile 14). Berichten über eine qualifizierte Verfügung von ISO-Aktien Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Schedule D und Formular 8949. Sie melden den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet wird. Sie haben auch Ihre reguläre Kostenbasis (der Ausübungs - oder Ausübungspreis, auf Formular 3921 zu finden). You39ll auch füllen Sie einen separaten Schedule D und Form 8949, um Ihre Kapitalgewinn oder Verlust für AMT Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan berichten Sie über den Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus jegliche vorherige AMT-Anpassung). Auf Form 6251 berichten Sie eine negative Anpassung auf Zeile 17, um den Unterschied in der Verstärkung oder dem Verlust zwischen den regulären und AMT Gewinnberechnungen widerzuspiegeln. Siehe Anleitung für Form 6251 für Details. Berichterstattung über eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Die Entschädigungseinnahmen werden als Lohn auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und alle Kapitalgewinne oder - verluste werden in Plan D und Form 8949 ausgewiesen. In Ihrem Formular W-2-Lohn - und Steuererklärung können bereits Entschädigungseinnahmen enthalten sein Von Ihrem Arbeitgeber in dem Betrag, der auf Kasten 1 gezeigt wird. Einige Arbeitgeber stellen eine ausführliche Analyse Ihrer Kasten 1 Beträge am oberen Teil Ihres W-2 zur Verfügung. Sind die Entschädigungseinnahmen bereits auf Ihrem W-2 enthalten, so melden Sie sich einfach aus dem Formular W-2 Feld 1 auf Ihrem Formular 1040 an. Wurden die Entschädigungsleistungen nicht bereits auf Ihrem W-2 berücksichtigt, so berechnen Sie Ihr Entschädigungseinkommen, und diesen Betrag als Löhne auf Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. Auf dem Plan D und dem Formular 8949 melden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf (angezeigt auf Formular 1099-B von Ihrem Broker) und Ihre Kostenbasis in den Aktien. Für die Disqualifizierung von Dispositionen von ISO-Aktien wird Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger Lohnausgleichszahlungen sein. Wenn Sie die ISO-Aktien in einem anderen Jahr als dem Jahr verkauft haben, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis, sodass Sie ein separates Schedule D und Formular 8949 nutzen, um den unterschiedlichen AMT-Gewinn zu melden Berichten eine negative Anpassung für die Differenz zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn. Form 3921 ist ein Steuerformular, das verwendet wird, um den Mitarbeitern Informationen über Anreizoptionen zu geben, die im Laufe des Jahres ausgeübt wurden. Die Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Anreizoptionen, die während des Kalenderjahres eingetreten sind, eine Instanz des Formulars 3921 zur Verfügung. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Erklärung mit allen Übungen erhalten. Die Formatierung dieses Steuerbelegs kann variieren, enthält jedoch die folgenden Angaben: Identität des Unternehmens, das die Aktie im Rahmen eines Anreizoptionsprogramms überträgt, die Identität des Mitarbeiters, der die Anreizoption ausübt, das Datum, an dem die Anreizoption gewährt wurde, Zeitpunkt der Ausübung der Anreizaktienoption, Ausübungspreis pro Aktie, Marktwert pro Aktie am Ausübungstag, Anzahl der erworbenen Aktien, Diese Informationen können zur Berechnung der Kostenbasis in den Aktien verwendet werden, um die Höhe der Einkünfte zu berechnen, die benötigt werden Für die alternative Mindeststeuer anzugeben und die Höhe der Entschädigungseinnahmen aus einer disqualifizierenden Verfügung zu berechnen und den Beginn und das Ende der besonderen Haltedauer für die bevorrechtigte steuerliche Behandlung zu ermitteln. Identifizierung der qualifizierten Haltedauer Incentive-Aktienoptionen haben Eine besondere Haltedauer, um eine Kapitalertragsteuerbehandlung in Anspruch nehmen zu können. Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Übertragung der Aktie auf den Arbeitnehmer. Formular 3921 zeigt das Stichtagskonto in Feld 1 und zeigt das Umlagerungsdatum bzw. Ausübungsdatum in Kasten 2 an. Fügen Sie zwei Jahre bis zum Datum in Kasten 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zum Kasten 2 hinzu. Wenn Sie Ihre ISO-Anteile nach dem jeweiligen Datum verkaufen Ist später, dann haben Sie eine qualifizierte Verfügung und jeder Gewinn oder Verlust wird vollständig ein Kapitalgewinn oder Verlust besteuert werden, die an den langfristigen Kapitalertragszinsen besteuert werden. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien zu jeder Zeit vor oder zu diesem Zeitpunkt verkaufen, dann haben Sie eine disqualifizierende Verfügung und die Erträge aus dem Verkauf werden teilweise als Entschädigungseinkommen zu den ordentlichen Ertragsteuersätzen und zum Teil als Kapitalgewinn oder Verlust besteuert. Berechnen des Ertrags für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO Wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben und die Anteile vor dem Ende des Kalenderjahres nicht veräußern, werden Ihnen zusätzliche Erträge für die alternative Mindeststeuer (AMT) ausgewiesen. Der Betrag für die AMT-Zwecke ist der Unterschied zwischen dem Marktwert der Aktie und den Anschaffungskosten. Der Marktwert pro Aktie wird in Kasten 4 ausgewiesen. Die Anschaffungskosten der Anreizaktienoption bzw. des Ausübungspreises sind in Kasten 3 dargestellt. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Kasten 5 dargestellt Als Einkommen für AMT-Zwecke, multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht veräußerten Anteile (in der Regel dieselben wie in Feld 5), und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht verkauften Anteile Gleicher Betrag in Feld 5). Geben Sie diesen Betrag auf Formular 6251, Zeile 14 an. Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer Die Kostenbasis der durch eine Anreizaktienoption erworbenen Aktien ist der Ausübungspreis in Feld 3. Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktie ist somit der Betrag In Feld 3 multipliziert mit der Anzahl der Aktien, die in Feld 5 gezeigt werden. Diese Zahl wird auf Schedule D und Form 8949 verwendet. Berechnung der Kostenbasis für AMT-Aktien, die in einem Jahr ausgeübt und in einem folgenden Jahr verkauft werden, haben zwei Kostenbasen: eine für reguläre Steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage und der AMT-Einkommensbetrag. Diese Zahl wird auf einem separaten Schedule D und Form 8949 für AMT-Berechnungen verwendet. Berechnung des Vergütungserfolgsbetrags auf eine disqualifizierte Disposition Werden während der disqualifizierten Halteperiode Anreizaktienaktien verkauft, so werden einige Ihrer Gewinne als Lohnsteuern besteuert, die den gewöhnlichen Ertragssteuern unterliegen, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Veräußerungsgewinn besteuert. Der Betrag, der als Schadenersatz einbezogen wird und in der Regel auf dem Formular W-2 Feld 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem fairen Marktwert, wenn Sie die Option und den Ausübungspreis ausgeübt haben. Um dies zu erreichen, multiplizieren Sie den Marktwert pro Aktie (Kasten 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel denselben Betrag in Kasten 5), und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien Üblicherweise in Kasten 5). Diese Entschädigungsleistung ist in der Regel auf Ihrem Formular W-2, Feld 1 enthalten. Wenn es nicht auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann diesen Betrag als zusätzliche Löhne auf Formular 1040 Zeile 7. Berechnung der bereinigten Kosten Basis auf eine Disqualifizierung Disposition mit Start Ihre Kostenbasis, und fügen Sie jede Höhe der Entschädigung. Verwenden Sie diese bereinigte Kostenbasis für die Bilanzierung des Kapitalgewinns oder Verlustes aus Plan D und Form 8949.